在经济活动中，虚开发票等违法行为严重扰乱了税收征管秩序，损害了国家利益。其中，虚开单位犯罪因其主体的特殊性，受到广泛关注。那么，虚开单位犯罪的量刑标准究竟是怎样的呢？这不仅关系到法律的公正实施，也影响着企业和相关责任人的切身利益。接下来，我们将深入探讨虚开单位犯罪的量刑标准相关法律知识。

一、虚开单位犯罪的界定

虚开单位犯罪主要涉及虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪以及虚开发票罪。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的 。例如，A 公司在没有实际货物交易的情况下，应 B 公司要求，为 B 公司开具了增值税专用发票，这种行为就属于虚开增值税专用发票的范畴，若 A 公司符合单位犯罪的构成要件，便构成虚开单位犯罪 。而虚开发票罪中的发票，则是指除增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票，单位实施虚开此类发票的行为，情节严重的，同样构成犯罪 。

二、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的单位犯罪量刑标准

（一）第一档量刑：较轻情节

当单位犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，且虚开的税款数额在十万元以上不满五十万元时，属于第一档量刑范围 。在这一档中，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役 。比如，某贸易公司为了增加成本抵扣税款，在一年内让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额累计达二十万元 。经法院审理认定，该公司构成虚开单位犯罪，公司被判处相应罚金，而公司中负责联系虚开发票事宜的财务主管以及具体操作的会计，均被判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金 。这一档量刑主要针对虚开税款数额相对较小，社会危害性尚未达到严重程度的单位犯罪行为 。

（二）第二档量刑：较重情节

若单位虚开的税款数额在五十万元以上不满五百万元，或者存在其他严重情节，将进入第二档量刑 。这里的 “其他严重情节” 包括在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三十万元以上；五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三十万元以上等情况 。对于这一档量刑，单位会被判处更高金额的罚金，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，将面临三年以上十年以下有期徒刑 。例如，一家建筑企业为了获取更多的工程款项，在多个项目中通过虚开用于骗取出口退税的发票，虚开税款数额高达八十万元，且因之前有过虚开发票的行政处罚记录，此次又再次违法 。法院最终判决该建筑企业缴纳高额罚金，公司的主要负责人被判处有期徒刑五年，并处罚金 。这一档量刑体现了法律对虚开单位犯罪情节较重情形的严厉惩处，旨在遏制此类犯罪行为的蔓延 。

（三）第三档量刑：严重情节

当单位虚开的税款数额达到五百万元以上，或者具有其他特别严重情节时，将适用第三档量刑 。“其他特别严重情节” 包括在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三百万元以上；五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三百万元以上等 。在此档量刑中，单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可能面临十年以上有期徒刑或者无期徒刑，单位也会被判处高额罚金甚至没收部分财产 。比如，某大型企业集团通过复杂的关联交易和财务手段，虚开增值税专用发票，虚开税款数额高达一千万元，且造成国家税款损失五百万元在侦查终结前仍无法追回 。最终，该企业集团被处以巨额罚金，相关责任人被判处无期徒刑，并处没收个人财产 。这一档量刑是对虚开单位犯罪最严厉的制裁，彰显了法律对严重破坏税收征管秩序行为的零容忍态度 。

三、虚开发票罪的单位犯罪量刑标准

对于单位犯虚开发票罪，同样依据情节轻重进行量刑 。

（一）情节严重情形

当单位虚开发票票面金额在五十万元以上，或者虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上，又或者五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，再次虚开发票且票面金额达到上述相应标准的一定比例时，属于情节严重 。在这种情况下，单位会被判处罚金，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，将处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金 。例如，某广告公司为了冲抵成本，虚开了大量普通发票，票面金额累计达到六十万元 。经税务机关查处并移送司法机关后，该广告公司被依法判处罚金，公司中策划和实施虚开发票的相关负责人，被判处拘役六个月，并处罚金 。这一量刑体现了对单位虚开发票情节严重行为的惩戒，以维护发票管理秩序 。

（二）情节特别严重情形

若单位虚开发票票面金额达到二百五十万元以上，或者虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上，以及符合类似上述因前科再次违法且达到相应金额比例的情形，属于情节特别严重 。此时，单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，将面临二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金 。比如，一家劳务公司长期从事虚开发票活动，虚开发票份数多达六百份，票面金额累计超过三百万元 。法院审理后，对该劳务公司处以重罚，对公司的主要责任人员判处有期徒刑四年，并处罚金 。这一档量刑针对单位虚开发票情节特别严重的情况，加大了惩处力度，以有效打击此类违法犯罪行为 。

四、影响虚开单位犯罪量刑的其他因素

除了虚开的税款数额、发票票面金额及份数等直接因素外，还有一些其他因素会对虚开单位犯罪的量刑产生影响 。

（一）单位自首、立功等情节

如果单位在案发后主动自首，如实供述犯罪事实，根据法律规定，可以从轻或者减轻处罚 。其中，犯罪较轻的，甚至可以免除处罚 。例如，某单位在意识到虚开发票行为的违法性后，主动向税务机关投案，交代了全部虚开发票的情况，并积极配合调查 。法院在量刑时，充分考虑了其自首情节，对单位和相关责任人从轻处罚 。此外，若单位有立功表现，如揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等，也可以从轻或者减轻处罚 。

（二）单位的认罪认罚态度

单位在诉讼过程中积极认罪认罚，如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，法院在量刑时一般也会予以从宽处理 。例如，某单位在被查处虚开发票后，积极配合司法机关工作，主动缴纳罚款，并且对自身行为表示深刻悔悟 。法院在量刑时，综合考虑其认罪认罚态度，对单位和相关责任人酌情从轻量刑 。这体现了法律对单位积极悔罪态度的肯定和鼓励，有助于提高司法效率，促进社会和谐 。

（三）是否积极补缴税款、挽回损失

单位若能在案发后积极补缴因虚开发票而少缴的税款，尽可能挽回国家税款损失，在量刑时也会被作为从轻情节予以考虑 。比如，某企业虚开增值税专用发票后，主动补缴了全部虚开税款及滞纳金，减少了国家的经济损失 。法院在量刑时，将这一积极行为纳入考量，对企业和相关责任人从轻判处刑罚 。这促使单位在犯罪后积极采取补救措施，降低犯罪行为的危害后果 。

虚开单位犯罪的量刑标准是一个综合考量多种因素的体系，旨在实现罪责刑相适应，维护税收征管秩序和国家利益 。对于企业而言，遵守法律法规，依法纳税，杜绝虚开发票等违法行为，是企业稳健发展的基石 。而对于社会公众，了解相关法律知识，有助于增强法律意识，共同营造良好的法治环境 。